+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Расчет налога на прибыль по балансовому методу

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Расчет налога на прибыль по балансовому методу

Условный налог на прибыль, рассчитанный по данным финансовой отчётности, обычно не равен фактическому налогу, подлежащему уплате в бюджет за тот же период [1]. Разница в сумме налога возникает из-за того, что в бухгалтерском и налоговом учёте применяются разные оценки стоимости активов, обязательств, доходов и расходов. И, наоборот, разницы в признаваемых текущих доходах и расходах например, разные графики амортизации оборудования могут порождать [3] разницы в оценке балансовых позиций. Для того, чтобы пользователи финансовой отчётности могли оценить налоговые последствия этих разниц, в балансе признаются отложенные налоговые обязательства ОНО и активы ОНА. ОНО уменьшают ОНА увеличивают чистые активы предприятия на сумму ожидаемых в будущем выплат вычетов, возвратов отложенного налога на прибыль. Расчёт отложенного налога может выполняться тремя способами [4].

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Личный кабинет члена Ассоциации. В этой связи в ПБУ установлен порядок определения временной разницы как разницы между балансовой стоимостью актива обязательства и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения.

Внесены изменения в порядок бухгалтерского учета налога на прибыль

По каждой операции бухгалтер рассчитывает временные или постоянные разницы. Однако есть альтернативный подход, при котором можно обойтись без сложных расчетов. Это трудоемко. Насколько оправдан такой подход? А это произошло на следующий год после появления гл. В то время еще не забылось, как налог на прибыль рассчитывался путем корректировок данных бухгалтерского учета. Теперь же всем понятно, что налоговый и бухгалтерский учет — это совершенно разные системы учета.

И налог на прибыль нужно считать непосредственно по правилам, изложенным в НК, а не путем корректировки данных бухучета. Это позволяет изменить подход к выбору применяемого метода расчета отложенных налогов. В частности, отказаться от выявления информации о разницах по каждому доходу и расходу, которая никому не нужна, минимизировать расчеты и получать требуемые цифры с меньшими трудозатратами. До г. Исходя из них фиксировались налоговые разницы, рассчитывался текущий налог на прибыль, а также часть отложенного налога, которая образовалась или погасилась за прошедший период.

На смену методу отсрочки пришел балансовый метод. Он более эффективный и существенно упрощает учетный процесс. Замечу, что произошло это уже больше 20 лет назад. Применить балансовый метод несложно. На отчетную дату к примеру, 31 декабря смотрим, сколько стоят наши активы и обязательства.

Не пообъектно это ни к чему и излишне трудоемко , а по статьям бухгалтерского баланса. Далее смотрим аналогичные данные о стоимости той же группы активов обязательств в системе налогового учета.

Определяем разницу между их стоимостью. После суммируем получившиеся разницы они могут быть положительными или отрицательными и в результате выходим на одну временную разницу — вычитаемую или налогооблагаемую. В итоге мы получаем:. Исключения могут быть в случае, если организация, к примеру, вынуждена платить налог на прибыль в нескольких регионах, где применяются различные ставки налога на прибыль.

Тогда временные разницы, относящиеся к разным регионам, надо будет рассчитывать отдельно. Получаем либо расход, либо доход по отложенным налогам. Учитывая это, можно ли считать легитимным применение балансового метода? Но определение не говорит нам о том, как конкретно надо учитывать такие разницы. Об этом говорит другая норма — последний абзац п. В Рекомендациях аудиторам за г. Такие же выводы сделаны Бухгалтерским методическим центром БМЦ еще в г. На них бухгалтер тоже может ориентироваться, ведя свой учет.

А как при применении балансового метода считать постоянные разницы? Что будет потом или что было раньше? Каждый раз это проблема. И велика вероятность ошибок в квалификации разниц.

Часто временные разницы считают постоянными. Именно поэтому в учете организаций нередко встречаются постоянные налоговые активы. Хотя появление ПНА оправдано лишь в исключительных случаях. Ведь в подавляющем большинстве случаев именно налоговый учет содержит ограничения по учету расходов, а не бухгалтерский.

Так что можно сказать: появление ПНА почти всегда результат неправильной классификации разниц — либо в прошлом, либо в настоящем. Балансовый метод от таких ошибок страхует. Когда выявляется разница в стоимости актива или обязательства, ясно, что перед нами временная разница.

И только те разницы, которые формируются помимо этого то есть которые не сказываются на стоимости , являются постоянными. Как видим, бухгалтеру при классификации разниц не требуется применять суждение. В формуле такой доход должен использоваться со знаком минус. В случае если в результате подсчетов получается отрицательная сумма, то мы имеем дело с постоянным налоговым активом.

Но как мы уже говорили, это редкость. Поэтому если рассчитывать налог на прибыль по старинке, сначала считая бухгалтерские данные, а затем трансформируя их в данные налогового учета, то балансовый метод неприменим. Однако это не означает, что балансовый метод не справляется со своей задачей. Когда налоговый и бухгалтерский учет разведены, бухгалтер имеет возможность сравнивать полученные в них данные о стоимости одинаковых активов и обязательств.

И тогда с помощью балансового метода можно эффективно и достоверно определить временные разницы, рассчитать отложенные налоги и их изменение. А вслед за этим — определить и постоянные налоговые обязательства. И бухгалтер даже не поймет, что совершил ошибку. И бухгалтер должен это учитывать еще до ее применения.

К примеру, в отчетном периоде произошло изменение ставки налога на прибыль. Эффект от изменения ставки надо учесть еще до расчета ПНО, как и эффект от иных специфических обстоятельств.

Впрочем, также скажутся и иные ошибки, к примеру при формировании стоимости актива. Но они не будут выявлены не только при балансовом методе. Бухгалтер их может не заметить и применяя метод отсрочки. В то же время, как я уже говорил, балансовый метод позволяет нам избежать ошибок в квалификации разниц. А это немаловажно. Как вы к этому относитесь?

А следуя принципу рациональности, можно построить учет указанным выше способом. Используется для индексации зарплаты. Используется для расчёта отдельных показателей. Москва , Компания "АйСи Групп". Задавать вопросы и отвечать на них могут только зарегистрированные пользователи. Авторизуйтесь или Зарегистрируйтесь. Пробный доступ дается один раз в полгода и привязывается к номеру телефона. Журнал и сервисы для бухгалтеров. Подписаться на журнал. Получить демодоступ к журналу.

Связаться с нами. И так — по всем балансовым статьям. Подписывайтесь на наш канал в Я ндекс. Новостная рассылка для бухгалтера Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время. Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту. Осталось 4 дня. НДФЛ с выплат работникам, уплата за ноябрь г. Конструктор учетной политики — Послушать новости. Формы отчетности: какие применять по налогам и взносам.

Календарь сдачи отчетности в году. Cроки уплаты налогов в году. Производственный календарь на год. Новый бухгалтерский семинар от Издательства. Изменения в зачете и возврате налогов. Оформляете зарплатный проект — отправьте уведомление в Роскомнадзор. Прощаемся с бумажной трудовой книжкой. Сокращенная рабочая неделя установлена, но не для всех и не везде. Отсутствие счетов-фактур: что за это будет. Получение подарка от супруга родственника: нужно ли платить НДФЛ. Калькулятор отпускных в году.

Калькулятор пеней по налогам и страховым взносам. Оформить подписку Оформить подписку на журнал Заказать книги издательства Подписаться на новостную рассылку. Сообщить свое мнение О чем хотите прочитать в журнале Нашли ошибку в журнале? Пожаловаться Нашли ошибку на этой странице? Опросы издательства. Получить подарки Конкурсы издательства.

Отложенный налог по РСБУ И МСФО

Расчет отложенных налогов является одной из основных проблем компаний при подготовке финансовой отчетности в соответствии с МСФО. Программа рассчитана на опытных специалистов - главных бухгалтеров и их заместителей, аудиторов, финансовых контролеров, и всех тех, кто участвует в процессе подготовки и подписания отчетности, а также задействован в расчете отложенных налогов по МСФО. Рассмотреть концепцию формирования отложенных налогов, причины возникновения налогооблагаемых и вычитаемых временных разниц, ведущих к формированию отложенных налоговых обязательств и активов. Практическая работа проводится в модели MS Excel, в которой участники решат большой и сложный сквозной пример по расчету отложенных налогов. Слушатели получат модель расчета отложенных налогов для дальнейшего использования в своей практической деятельности. Концепция и подходы к признанию отложенного налога.

Расчет отложенных налогов по МСФО

По каждой операции бухгалтер рассчитывает временные или постоянные разницы. Однако есть альтернативный подход, при котором можно обойтись без сложных расчетов. Это трудоемко.

Приказом Минфина России от Такое решение необходимо будет раскрыть в отчетности.

В условиях, когда суммы исчисленных налогов в немалой мере определяют решения руководства и собственников организации, отражение в бухгалтерской отчетности лишь суммы налога к уплате по итогам отчетного налогового периода порождает ряд проблем: во-первых, невозможно получить информацию о причинах отклонения бухгалтерской прибыли от налоговой; во-вторых, бухгалтерская отчетность, сформированная по указанному принципу, не позволяет определить сумму предполагаемых расходов на уплату налога на прибыль в будущих периодах.

В настоящее время в российском бухгалтерском учете увеличивается роль Международных стандартов финансовой отчетности. Сближение МСФО с российским учетом продолжается до сих пор. В связи с вступлением в году Федерального закона Российской Федерации от 27 июля г.

ПБУ 18. Как облегчить себе жизнь

Временная разница определяется по состоянию на отчетную дату как разница между балансовой стоимостью актива обязательства и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения п. Порядок учета постоянных разниц ПР и временных разниц организация разрабатывает самостоятельно. При этом в аналитическом учете временные разницы должны учитываться дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых они возникли п. Аналитический учет постоянных и временных разниц ведется с использованием регистра бухгалтерии, где предусмотрены специальные ресурсы ПР и ВР отдельно для счета дебета и счета кредита.

Расчет отложенных налогов всегда вызывает массу вопросов: какие разницы считать временными, почему происходят скачки в эффективной ставке и как вести учет с целью быстрой подготовки примечаний к отчетности. Ответы на эти вопросы в программе курса. Разные ставки налога на прибыль муниципальные облигации, налог у источников других юрисдикций.

Внесены изменения в порядок бухгалтерского учета налога на прибыль (ПБУ 18/02)

Название этого ПБУ, как правило, ничего не говорит ни директору, ни владельцу бизнеса. Но для многих главных бухгалтеров это ПБУ — как страшный сон. При этом первоначальная версия МСФО IAS 12 подразумевала расчет временных разниц через сравнение доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете income statement method. Напомню, что наше ПБУ 18 увидело жизнь в ноябре года и вступило в действие начиная с отчетности за год. Но, хотели как лучше, а получилось как всегда. Все примеры в ПБУ 18 ориентированы на учет выявление между налоговым и бухгалтерским учетом в отношении доходов и расходов. Именно этот метод и применяют большинство коммерческих предприятий в РФ.

Вопросы по трансформационным корректировкам по налогу на прибыль

С 1 октября 2019 года допуск в суд к участию в арбитражном суде и некоторых видах гражданских судов буду допускаться только при предъявлении диплома о высшем юридическом образовании либо ученой степени по юридической специальности. Если консультация нужна срочно.

Мы стараемся отвечать максимально .

введение балансового метода учета для расчета отложенного налога на прибыль;; введение особенностей применения ПБУ 18/02 для.

Упрощаем применение ПБУ 18/02

Профессиональный адвокат - юрист, имеющий высшее образование и опыт работы в правоохранительной и судебной сфере, который специализируется на уголовном процессе. И если он вам нужен - вы его нашли. Я не только бесплатно консультирую, но также являюсь защитником свидетеля, подозреваемого, подсудимого, осужденного.

Порядок представления военнослужащему увольнения с военной службы и оформление соответствующего пакета документов так же определяется начальниками федеральных органов исп власти, по месту прохождения воинской службы. Заключение аттестационной комиссии в вашем случае, происходит п.

Так же, отказ в переводе в данной ситуации, не является ограничением Ваших прав.

У моей мамы есть квартира, квартира находилась в банке под залогом, мама решила продать квартиру нашлись покупатели Право на жилищный сертификат Бесплатная юридическая консультация - Жилищное право(Российская Федерация) Имеет ли право мой муж на получение жилищного сертификата, уволен 58 "В" Реестр кредиторов Бесплатная юридическая консультация - Трудовое право(Российская Федерация) Доброе время суток.

Куда только она уже не обращалась Как получить гарантию, что подаренная часть квартиры вернется обратно Бесплатная юридическая консультация - Семейное право(Российская Федерация) Здравствуйте.

К основным требованиям для нанесения разметки необходимо отнести следующие: обязательно учитываются габариты транспортных средств, которым разрешен въезд на парковку. В силу отсутствия достаточного места владельцы могут ограничить въезд автобуса или какого-либо другого крупногабаритного автомобиля. Это обязательно указывают на въезде, а для разрешенных авто наносится соответствующая разметка с учетом их размеров; между стоящими автомобилями и открытыми дверцами должен легко пройти человек; место для транспортных средств должно оставаться с обязательным запасом расстояния, поскольку не все водители освоили технику вождения и паркуются правильно; для определения расстояния парковки одного автомобиля следует учесть его необходимость совершить маневр при необходимости выехать или заехать; для нанесения разметки используется специальная краска со светоотражающим эффектом.

Это только косвенные требования, которые владелец парковки должен учитывать во избежание проблем с водителями автомобилей.

Закон на вашей стороне. Восстановление на работе и взыскание заработной платы. Как правильно подать на алименты.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль
Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Аза

    Я извиняюсь, но, по-моему, Вы не правы. Я уверен. Могу это доказать. Пишите мне в PM, поговорим.